Actifs au Royaume-Uni et droits de succession – Possibilités de planification disponibles pour certaines personnes
Information de Base:
Il est important que les droits de succession au Royaume-Uni soient soigneusement pris en compte, en particulier par les personnes qui possèdent des actifs au Royaume-Uni.
Cette note d'information examine comment, grâce à une planification minutieuse, certaines obligations britanniques en matière d'impôts sur les successions peuvent être atténuées pour certaines personnes.
Qu'est-ce que l'impôt sur les successions au Royaume-Uni ?
L'impôt sur les successions au Royaume-Uni (IHT) est un impôt sur l'argent ou les actifs détenus au décès, et sur certains dons faits au cours d'une vie (surtout les dons faits moins de 7 ans avant le décès).
Un certain montant peut toutefois être répercuté en franchise d'impôt. C'est ce qu'on appelle l'« abattement non imposable » et/ou la « tranche de taux nul ».
Chaque individu bénéficie d'un abattement de droits de succession non imposable de 325,000 2010 £. Cette allocation est restée la même depuis 11/XNUMX.
En cas de décès, les droits de succession au Royaume-Uni sont au taux de 40 %.
Allocation supplémentaire à taux nul
Les particuliers dont la valeur de la succession est supérieure à leur abattement non imposable de 325,000 XNUMX £, en raison de la valeur de leur maison, peuvent bénéficier d'un abattement non imposable supplémentaire connu sous le nom de tranche de taux nul de résidence (RNRB).
Cet abattement fiscal supplémentaire s'élève à 175,000 2025 £ (26/XNUMX) et est disponible lorsque la résidence principale d'un particulier est transmise à ses enfants ou petits-enfants.
L'impôt sur les successions au Royaume-Uni s'applique-t-il à un résident fiscal non britannique ?
L'impôt sur les successions s'applique non seulement aux résidents du Royaume-Uni, mais également aux résidents non britanniques.
Toutefois, le champ d'application de l'IHT est limité pour les non-résidents. Pour eux, l'impôt sur les successions n'est normalement applicable qu'aux actifs situés au Royaume-Uni, ce qui comprend les terrains et bâtiments britanniques, les actions et titres britanniques, les comptes bancaires britanniques, etc. Les non-résidents ne sont généralement pas assujettis à l'IHT britannique sur leurs actifs non britanniques, sauf s'ils sont devenus résidents fiscaux britanniques de longue durée (c'est-à-dire s'ils ont été résidents fiscaux britanniques pendant au moins dix des vingt dernières années fiscales).
À compter du 6 avril 2025, une personne devenue résidente fiscale britannique à long terme sera soumise à l'IHT britannique sur ses actifs mondiaux (sous réserve de l'application d'un nombre limité de conventions relatives aux droits de succession).
Une personne peut conserver sa résidence de longue durée au Royaume-Uni pendant un maximum de dix années fiscales après avoir quitté le pays. Cette durée est plus courte si elle n'a pas résidé au Royaume-Uni pendant les 20 années précédentes.
Par exemple, si une personne a déjà vécu au Royaume-Uni pendant :
- de dix à treize ans, ils cesseront d'être des résidents de longue durée au Royaume-Uni trois ans après leur départ ;
- 14 ans, ils cessent d'être résidents de longue durée au Royaume-Uni quatre ans après leur départ ;
- Après 15 ans, ils cessent d'être résidents de longue durée au Royaume-Uni cinq ans après leur départ.
Le statut de résident de longue durée d'un individu sera « réinitialisé » une fois qu'il aura été non-résident du Royaume-Uni pendant 10 années fiscales consécutives.
Comme c'est souvent le cas, un ensemble complexe de lois est mieux considéré à travers des exemples explicatifs.
Exemples explicatifs
Tom est citoyen australien. Né en Australie, il y a toujours vécu et travaillé. Il ne réside pas de longue date au Royaume-Uni et possède un patrimoine net de 5 millions de livres sterling. Divorcé, il a un enfant de 19 ans.
L'enfant de Tom, Harry, choisit d'étudier dans une université au Royaume-Uni et Tom est conscient que l'immobilier au Royaume-Uni a généré de bons rendements au cours des dernières années.
Tom achète une propriété à son nom unique, sans hypothèque, à proximité de l'université de son fils au Royaume-Uni pour 500,000 XNUMX £, pour que son enfant puisse y vivre pendant ses études au Royaume-Uni.
Opportunité de planification – 1
Bien que Tom ne soit pas résident fiscal britannique, tous les biens qu'il possède en son nom propre et situés au Royaume-Uni sont soumis à l'impôt sur les successions britannique à son décès. Si Tom décède alors qu'il est propriétaire du bien, léguant l'intégralité de son patrimoine à Harry, il sera redevable d'un impôt de 70,000 40 £ à son décès. Cela représente 325,000 % de la valeur du bien au-delà de la tranche de XNUMX XNUMX £ de l'impôt nul, en supposant que Tom ne possède aucun autre bien au Royaume-Uni.
- Tom aurait pu envisager d'acheter la propriété conjointement en son nom et celui de son fils. S'il l'avait fait, à son décès, la valeur de ses biens au Royaume-Uni aurait été de 250,000 XNUMX £. Ce montant est inférieur au seuil de la tranche de taux nulle et aucun impôt sur les successions au Royaume-Uni ne serait donc payable.
Opportunité de planification – 2
Tom approche de la retraite et décide de déménager au Royaume-Uni pour être avec son enfant, qui s'est installé au Royaume-Uni après avoir terminé ses études universitaires. Il vend sa maison australienne mais conserve ses comptes bancaires australiens et ses autres investissements et envisage toujours de retourner en Australie à un moment donné dans le futur. Il envoie 1 million de livres sterling sur un compte bancaire britannique nouvellement ouvert avant de déménager au Royaume-Uni pour y vivre, une fois au Royaume-Uni.
- Il serait plus judicieux pour Tom de transférer ces fonds vers une juridiction fiscalement neutre et en livres sterling, comme l'île de Man. Si Tom décédait avant d'être devenu résident de longue durée au Royaume-Uni aux fins de l'impôt sur les successions, ces fonds seraient alors hors du champ d'application de l'impôt sur les successions.
- En structurant correctement un tel compte, Tom pourrait bénéficier du régime fiscal britannique des revenus et gains étrangers (FIG) et ainsi éviter toute obligation de payer l'impôt sur le revenu sur les fonds pendant une période maximale de quatre ans de résidence. Veuillez contacter Dixcart pour obtenir des conseils à ce sujet avant de vous installer au Royaume-Uni.
Opportunité de planification – 3
Tom décède après avoir vécu au Royaume-Uni pendant 25 ans de sa retraite. Il lègue l'intégralité de son patrimoine à son fils. Tom étant résident de longue durée au moment de son décès, l'ensemble de son patrimoine mondial, et pas seulement ses biens situés au Royaume-Uni, sera soumis à l'impôt sur les successions britannique à 40 %, à l'exception de la tranche de taux nul en vigueur au moment de son décès. Si sa succession vaut encore 5 millions de livres sterling, l'impôt sur les successions à payer s'élèvera à 1.87 million de livres sterling aux taux actuels et à la tranche de taux nul.
- Avant que Tom ne devienne résident de longue durée au Royaume-Uni, il aurait pu faire transférer à Harry tous ses biens non britanniques restants. Ces biens seraient ainsi exclus de sa succession britannique aux fins de l'impôt sur les successions britannique.
Résumé et informations supplémentaires
L'impôt sur les successions au Royaume-Uni est une question complexe, en particulier pour les personnes possédant des actifs au Royaume-Uni. Une réflexion approfondie et des conseils avisés sont nécessaires quant à la meilleure façon de structurer la détention de ces actifs et de rédiger des testaments britanniques afin de garantir que vos souhaits soient respectés.
Il convient de prendre conseil le plus tôt possible et de le réviser régulièrement, afin de tenir compte de tout changement dans la loi et/ou dans la situation familiale.
Si vous avez besoin d'informations supplémentaires sur ce sujet, veuillez contacter le bureau de Dixcart au Royaume-Uni : conseil.fr@dixcart.com
Les données contenues dans cette note d'information sont fournies uniquement à titre d'information générale. Aucune responsabilité ne peut être acceptée pour les inexactitudes. Les lecteurs sont également informés que la loi et la pratique peuvent changer de temps à autre.
