Perpajakan Properti Hunian Inggris – Bagaimana Situasi Saat Ini?
Latar Belakang
Beberapa tahun terakhir telah melihat perubahan dramatis pada perpajakan properti perumahan Inggris untuk penduduk Inggris dan non-Inggris. Detail di bawah ini adalah ringkasan dari posisi saat ini (per Juni 2019).
Adalah penting bahwa struktur yang ada (khususnya yang memiliki kepemilikan perusahaan asing) terus ditinjau untuk memastikan bahwa manfaat yang diantisipasi dari struktur tersebut tetap relevan.
Saat Membeli Properti
Sebelum perubahan tarif Pajak Tanah (SDLT) Inggris dan Irlandia Utara diumumkan pada bulan Desember 2014, rezim SDLT bekerja dengan 'tepi tebing' dan memiliki tarif tertinggi 7% (telah 4% selama beberapa tahun) . Serangkaian amandemen rezim SDLT menghasilkan dua sistem pengisian untuk SDLT:
- Jika sebuah properti diperoleh atas nama pribadi seseorang, tarif SDLT dibebankan secara bertahap dan bukan berdasarkan tepi tebing, seperti yang dijelaskan di bawah ini:
| Nilai hingga £125,000 | 0% |
| Lebih dari £125,000 hingga £250,000 | 2% |
| Lebih dari 250,000 hingga £ 925,000 | 5% |
| Lebih dari £925,000 hingga £1,500,000 | 10% |
| Lebih dari £1,500,000 | 12% |
- Jika properti diperoleh melalui struktur perusahaan, tingkat SDLT akan menjadi 15%. Satu-satunya pengecualian adalah jika properti residensial diakuisisi oleh perusahaan pengembang properti, dalam hal ini SDLT akan dikenakan tarif yang sama seperti untuk individu.
Tambahan 3% dibayarkan jika properti kedua atau selanjutnya dibeli, dengan sejumlah kecil pengecualian. Kepemilikan properti di seluruh dunia diperhitungkan saat mempertimbangkan apakah sebuah properti merupakan properti hunian tambahan. Beli agar investor atau mereka yang membeli rumah kedua akan membayar pajak tambahan, dan wali amanat juga termasuk dalam cakupan ekstensi 3%, kecuali pengecualian khusus berlaku. Untuk tujuan ini, pasangan diperlakukan sebagai satu orang sehingga SDLT tambahan tidak dapat dihindari dengan membeli properti atas nama terpisah.
SDLT dibebankan pada harga akuisisi penuh properti.
Selama Kepemilikan Properti
Pajak Tahunan untuk Tempat Tinggal yang Diselubungi (“ATED”) adalah pajak Inggris Raya, yang diperkenalkan pada tahun 2013. Dengan tunduk pada pengecualian tertentu, pajak ini harus dibayarkan sehubungan dengan properti tempat tinggal yang terletak di Inggris yang bernilai lebih dari £1 juta pada bulan April 2012 atau bernilai lebih dari £500,000 pada bulan April 2016, dan dimiliki/dimiliki atau diperoleh, seluruhnya atau sebagian, oleh perusahaan (tetapi tidak oleh individu).
ATED dibebankan setiap hari dan dibayarkan setiap tahun di muka. Denda dan bunga mungkin berlaku untuk pengembalian yang terlambat dan/atau salah.
Mulai April 2018, biaya tahunan berkisar dari £3,650 per tahun, hingga lebih dari £232,350 per tahun untuk properti senilai lebih dari £20 juta.
Tentang Pelepasan Properti
Biaya ATED tidak berlaku untuk properti yang dimiliki atas nama individu.
Umumnya, semua properti tempat tinggal, selain yang digunakan oleh pemilik sebagai tempat tinggal pribadi utamanya, dikenakan CGT saat pelepasan
Amandemen telah dibuat untuk elemen CGT dari rezim pajak:
- Biaya CGT terkait ATED dihapuskan mulai 6 April 2019, setelah tanggal ini rezim pajak yang relevan untuk perusahaan yang menjual properti tempat tinggal Inggris adalah pajak perusahaan Inggris.
Amandemen CGT terkait ATED menghadirkan peluang penghematan pajak potensial bagi perusahaan yang menjual properti perumahan Inggris. CGT terkait ATED dibebankan sebesar 28% untuk semua keuntungan yang diperoleh sejak 5 April 2013 tanpa penyisihan indeksasi, sedangkan pajak perusahaan akan dikenakan sebesar 19% untuk semua keuntungan yang diperoleh sejak 5 April 2015, dengan tunjangan indeksasi hingga 31 Desember 2017.
- Properti tempat tinggal yang dimiliki oleh individu, yang bukan merupakan tempat tinggal pribadi utama mereka, baik disewakan atau tidak, sekarang dikenakan CGT pada pelepasan untuk keuntungan yang timbul sejak tahun 2015. Individu dikenakan pajak atas keuntungan tersebut sebesar 18% atau 28%, tergantung pada jumlah total pendapatan Inggris dan keuntungan yang diterima oleh wajib pajak.
Pada Kematian
Mulai April 2017, semua properti tempat tinggal situs Inggris telah tunduk pada Rezim Pajak Warisan Inggris (IHT), terlepas dari struktur kepemilikannya.
Pajak warisan dikenakan sebesar 40% dari nilai pasar pada saat kematian dan juga berpotensi dikenakan jika properti itu diberikan dalam waktu 7 tahun sebelum kematian.
Setiap individu memiliki band tarif nihil £325,000 (£650,000 per pasangan) dan ini akan meningkat hingga maksimum £500,000 per individu (£1 juta per pasangan) pada tahun 2020, di mana properti tersebut adalah tempat tinggal utama almarhum. Tunjangan ini dibatasi untuk perkebunan dengan nilai bersih lebih dari £2 juta.
Dalam kebanyakan kasus, ada pengecualian dari IHT atas properti yang diserahkan kepada pasangan.
Pertimbangan untuk Akuisisi Properti Baru
Ketika memperoleh properti residensial Inggris, penting untuk mempertimbangkan struktur kepemilikan sebelum pertukaran kontrak.
Seperti yang ditunjukkan di atas, posisi CGT dan IHT untuk pemilik properti perumahan Inggris, secara pribadi atau melalui perusahaan, sekarang secara umum sama. Namun masih ada penghematan pajak yang dicapai terutama jika, properti tersebut tidak digunakan sebagai tempat tinggal utama pemilik.
Tujuan lain mungkin juga penting. Misalnya, suatu struktur mungkin diperlukan untuk memberikan kerahasiaan, dan ini perlu direncanakan dengan hati-hati, untuk meminimalkan kewajiban pajak.
Informasi Tambahan
Jika Anda memerlukan informasi tambahan tentang topik ini, silakan hubungi penasihat Dixcart Anda yang biasa atau berbicaralah dengan Paul Webb atau Peter Robertson di kantor Inggris: saran.uk@dixcart.com.
