Lykilráðstafanir varðandi ATAD ESB nú hrint í framkvæmd á Möltu
Sem aðildarríki að ESB hefur Malta innleitt tilskipun gegn skattaundanskotum (ATAD) og innlimað það í innlenda löggjöf.
Malta innlimaði ATAD -ráðstafanirnar í innlenda löggjöf sína í byrjun desember 2018 með því að innleiða lögfræðilegar tilkynningar 411, sem felur í sér eftirfarandi:
- vaxtatakmarkunarregla;
- almennar reglur gegn misnotkun (GAAR);
- stjórnað erlendum fyrirtækjareglum (CFC);
- útgönguskattur.
Þessar ráðstafanir tóku gildi frá og með 1st janúar 2019, að undanskildum útgönguskatti, sem verður kynntur frá og með 1st frá janúar 2020.
Reglur um takmörkun vaxta
Þessi reglugerð takmarkar frádráttarbærni lántökukostnaðar skattgreiðanda. Ef lántökukostnaður fer yfir vextir, þá er hámarks leyfilegur skattafrádráttur frá umframkostnaði (nefndur „umfram lántökukostnað“), á tilteknu skattári, 30% af EBIDTA (tekjur skattgreiðanda fyrir vexti, afskriftir, skatta og afskriftir).
Hægt er að flytja ónýttan umfram lántökukostnað áfram með fyrirvara um frekari takmarkanir og viðmið. Að auki gildir ekkert þak fyrir lántökukostnað undir 3 milljónum evra.
Einnig er hægt að flytja „vaxtargetuna“ sem skattgreiðandi hefur á skattári fram í allt að 5 ár.
Þessar reglur gilda ekki um fjármálastofnanir eins og banka, sjóði, tryggingafélög o.s.frv.
Það er einnig undantekning frá almennu reglunni, þar sem hægt er að njóta fullrar frádráttarbærar kostnaðar umfram lántöku. Þetta er háð því að skattgreiðandi sanni að hlutfall eigin fjár af heildareignum sé jafnt eða hærra en samsvarandi hlutfall samstæðunnar.
GAAR
Almennar reglur gegn misnotkun hafa verið teknar upp í töluverðan tíma í lögum um tekjuskatt á Möltu og tilskipun ESB ítrekar mikilvægi þessara reglna.
CFC reglur
Aðila eða fasta starfsstöð, þar sem hagnaður er ekki skattskyldur eða undanþeginn skatti, verður meðhöndlað sem stjórnað erlent fyrirtæki við eftirfarandi aðstæður:
- aðili („skattgreiðandi“ og/eða hlutdeildarfyrirtæki), hefur beina eða óbeina þátttöku meira en 50% atkvæðisréttar, eða á beint eða óbeint meira en 50% hlutafjár, eða á rétt á að fá meira en 50% af hagnaði þeirrar einingar; og
- fyrirtækjaskattur sem einingin eða fasta starfsstöðin greiðir er lægri en mismunurinn á þeim skatti sem hefði átt að bera samkvæmt lögum um tekjuskatt á Möltu ásamt öllum erlendum fyrirtækjaskatti sem greiddur er.
CFC reglan gildir ekki um aðila eða fasta starfsstöð:
- með bókhaldslegan hagnað ekki hærri en 750,000 evrur og tekjur utan viðskipta að hámarki 75,000 evrur; or
- þar sem bókhaldslegur hagnaður er undir 10% af rekstrarkostnaði á viðkomandi skattári.
Hætta skatti
Skattgreiðandi verður skattlagður af óinnleystum söluhagnaði þar sem eignir í eigu skattgreiðanda eru færðar eða fluttar utan Möltu.
Söluhagnaðurinn er reiknaður sem markaðsvirði yfirfærðra eigna, við brottför, að frádregnu verðmæti þeirra í skattaskyni, og á við við einhverja af eftirfarandi aðstæðum:
- skattgreiðandi flytur eignir frá aðalskrifstofu sinni á Möltu til fastrar starfsstöðvar í öðru aðildarríki ESB eða öðru landi;
- skattgreiðandi flytur eignir frá fastri starfsstöð sinni á Möltu til aðalskrifstofu sinnar eða annarrar fastrar starfsstöðvar í öðru aðildarríki ESB eða öðru landi;
- skattgreiðandi flytur skatta búsetu frá Möltu til annars ESB aðildarríkis eða annars lands (að undanskildum eignum sem eru í raun tengdar fastri starfsstöð á Möltu);
- skattgreiðandi flytur rekstur fastrar starfsstöðvar sinnar á Möltu til annars aðildarríkis ESB eða annars lands.
Viðbótarupplýsingar
Skrifstofa Dixcart á Möltu hefur víðtæka reynslu af því að stofna og stjórna skatthagkvæmum fyrirtækjum á Möltu, getur aðstoðað við öll viðeigandi samræmi málefni og tengd fyrirtæki og búsetumál. Fyrir frekari aðstoð vinsamlegast hafðu samband við okkur á advice.malta@dixcart.com eða talaðu við venjulega Dixcart tengiliðinn þinn.
