Vermogen in het Verenigd Koninkrijk en successierechten – planningsmogelijkheden beschikbaar voor bepaalde personen
Achtergrond
Het is belangrijk dat er zorgvuldig rekening wordt gehouden met de Britse successierechten, vooral door personen die bezittingen in Groot-Brittannië hebben.
In deze informatienota wordt onderzocht hoe, met een zorgvuldige planning, sommige Britse successiebelastingverplichtingen voor bepaalde personen kunnen worden verzacht.
Wat is Britse erfbelasting?
Britse successierechten (IHT) is een belasting op geld of activa die worden aangehouden bij overlijden en op sommige geschenken die tijdens uw leven zijn gedaan (het belangrijkste is die geschenken die minder dan 7 jaar voor het overlijden zijn gedaan).
Een bepaald bedrag kan wel belastingvrij worden doorberekend. Dit staat bekend als het 'heffingvrije vermogen' en/of de 'nihiltariefband'.
Ieder individu heeft een belastingvrije successierechtenvrijstelling van £325,000. Deze vergoeding is sinds 2010/11 gelijk gebleven.
Bij overlijden bedraagt de successiebelasting in het VK 40%.
Extra nihil tarieftoeslag
Individuen met een boedelwaarde die hoger is dan hun belastingvrije vermogen van £ 325,000, vanwege de waarde van hun woning, kunnen mogelijk profiteren van een extra belastingvrij vermogen dat bekend staat als de residentienultariefband (RNRB).
Deze extra belastingaftrek bedraagt maximaal £ 175,000 (2025/26) en is beschikbaar wanneer de hoofdwoning van een persoon wordt overgedragen aan zijn kinderen of kleinkinderen.
Is Britse successiebelasting van toepassing op een niet-Britse belastingplichtige?
Erfbelasting geldt niet alleen voor inwoners van het Verenigd Koninkrijk, maar ook voor niet-inwoners van het Verenigd Koninkrijk.
De reikwijdte van de IHT is echter beperkt voor niet-ingezetenen. Voor niet-ingezetenen is erfbelasting normaal gesproken alleen verschuldigd over activa die zich in het VK bevinden, waaronder Britse grond en gebouwen, Britse aandelen en effecten, Britse bankrekeningen, enz. Niet-ingezetenen zijn doorgaans niet onderworpen aan de Britse IHT over hun niet-Britse activa, tenzij ze langdurig fiscaal inwoner van het VK zijn geworden (d.w.z. ze zijn gedurende ten minste 10 van de afgelopen 20 belastingjaren fiscaal inwoner van het VK geweest).
Vanaf 6 april 2025 is een persoon die langdurig belastingplichtig is geworden in het Verenigd Koninkrijk onderworpen aan Britse IHT (Ichte-Important) over zijn wereldwijde bezittingen (onderworpen aan de werking van een beperkt aantal successierechtenverdragen).
Een persoon kan nog maximaal tien belastingjaren na vertrek uit het VK een langdurig ingezetene in het VK blijven. Dit is korter als hij of zij de afgelopen 20 jaar niet in het VK heeft gewoond.
Als iemand bijvoorbeeld eerder in het Verenigd Koninkrijk heeft gewoond gedurende:
- tien tot dertien jaar, waarna ze drie jaar na vertrek geen langdurig ingezetene meer zijn van het Verenigd Koninkrijk;
- 14 jaar. Vier jaar na vertrek zijn ze geen langdurig ingezetene meer van het Verenigd Koninkrijk;
- Na 15 jaar zijn ze geen langdurig ingezetene meer van het Verenigd Koninkrijk vijf jaar nadat ze vertrokken zijn.
De status van langdurig ingezetene van een persoon wordt 'gereset' zodra hij of zij gedurende 10 opeenvolgende belastingjaren niet in het Verenigd Koninkrijk woont.
Zoals vaak het geval is, kan een complexe reeks wetten het best worden overwogen aan de hand van verklarende voorbeelden.
Verklarende voorbeelden
Tom is een Australisch staatsburger. Hij is geboren in Australië en heeft daar altijd gewoond en gewerkt. Hij heeft geen vaste verblijfplaats in het Verenigd Koninkrijk en heeft een vermogen van £ 5 miljoen. Hij is gescheiden en heeft één kind van 19 jaar.
Toms kind, Harry, kiest ervoor om aan een universiteit in Groot-Brittannië te gaan studeren en Tom is zich ervan bewust dat onroerend goed in Groot-Brittannië de afgelopen jaren goede rendementen heeft opgeleverd.
Tom koopt een onroerend goed op zijn eigen naam, hypotheekvrij, vlakbij de universiteit van zijn zoon in Groot-Brittannië voor £ 500,000, waar zijn kind in kan wonen terwijl hij in Groot-Brittannië studeert.
Planningsmogelijkheid – 1
Hoewel Tom geen belastingplichtige in het Verenigd Koninkrijk is, zijn alle bezittingen die hij op eigen naam in het Verenigd Koninkrijk heeft, bij overlijden onderworpen aan Britse erfbelasting. Als Tom overlijdt terwijl hij de woning in bezit heeft en zijn volledige nalatenschap aan Harry nalaat, is er bij zijn overlijden een belastingschuld van £ 70,000. Dit is 40% van de waarde van de woning boven de belastingvrije £ 325,000, ervan uitgaande dat Tom geen andere Britse bezittingen heeft.
- Tom had kunnen overwegen om het onroerend goed gezamenlijk op naam van hemzelf en zijn zoon te kopen. Als hij dat had gedaan, zou de waarde van zijn Britse bezittingen bij zijn overlijden £ 250,000 zijn geweest. Dit ligt onder de nultariefdrempel en daarom zou er in het Verenigd Koninkrijk geen successierechten verschuldigd zijn.
Planningsmogelijkheid – 2
Tom nadert zijn pensioen en besluit naar Groot-Brittannië te verhuizen om bij zijn kind te zijn, dat zich na zijn studie aan de universiteit in Groot-Brittannië heeft gevestigd. Hij verkoopt zijn Australische huis, maar behoudt zijn Australische bankrekeningen en andere investeringen en overweegt nog steeds dat hij op een bepaald moment in de toekomst naar Australië zal terugkeren. Hij stuurt £ 1 miljoen naar een nieuw geopende Britse bankrekening voordat hij naar Groot-Brittannië verhuist om daar, eenmaal in Groot-Brittannië, van te leven.
- Tom zou er beter aan doen om deze gelden over te maken naar een belastingneutraal rechtsgebied met een Britse pond, zoals het eiland Man. Mocht Tom overlijden voordat hij langdurig ingezetene is geworden voor de Britse erfbelasting, dan zouden deze gelden buiten het erfbelastingnet vallen.
- Door een dergelijke rekening correct te structureren, zou Tom belastingvoordeel kunnen halen uit de Britse regeling voor buitenlandse inkomsten en winsten (FIG) en zo de verplichting om inkomstenbelasting over de fondsen te betalen gedurende maximaal vier jaar verblijf kunnen vermijden. Neem contact op met Dixcart voor advies over dit onderwerp voordat u naar het VK verhuist.
Planningsmogelijkheid – 3
Tom overlijdt na 25 jaar in het Verenigd Koninkrijk te hebben gewoond na zijn pensionering. Hij laat zijn volledige nalatenschap na aan zijn zoon. Omdat Tom bij zijn overlijden langdurig ingezetene was, is zijn volledige wereldwijde nalatenschap, niet alleen zijn in het Verenigd Koninkrijk gelegen bezittingen, onderworpen aan Britse erfbelasting tegen 40%, met uitzondering van de belastingvrije zone op het moment van zijn overlijden. Als zijn nalatenschap nog steeds £ 5 miljoen waard is, bedraagt de te betalen erfbelasting £ 1.87 miljoen tegen het huidige tarief en de belastingvrije zone.
- Voordat Tom langdurig in het VK verbleef, had hij ervoor kunnen zorgen dat alle niet-Britse bezittingen die hij nog had, aan Harry werden overgedragen. Dit zou deze bezittingen buiten zijn Britse nalatenschap plaatsen voor Britse erfbelastingdoeleinden.
Samenvatting en aanvullende informatie
De Britse erfbelasting is een complexe kwestie, met name voor particulieren met vermogen in het Verenigd Koninkrijk. Zorgvuldige overweging en advies zijn vereist over de beste manier om het beheer van dit vermogen te structureren en het opstellen van Britse testamenten om ervoor te zorgen dat uw wensen worden weergegeven.
Het is belangrijk om zo vroeg mogelijk advies in te winnen en dit regelmatig te herzien, zodat er rekening kan worden gehouden met eventuele wijzigingen in de wetgeving en/of familieomstandigheden.
Als u meer informatie over dit onderwerp nodig heeft, kunt u contact opnemen met het Dixcart-kantoor in het Verenigd Koninkrijk: advies.uk@dixcart.com
De gegevens in deze informatienota zijn uitsluitend bedoeld ter algemene informatie. Voor onjuistheden kan geen aansprakelijkheid worden aanvaard. Lezers worden er ook op gewezen dat de wet en de praktijk van tijd tot tijd kunnen veranderen.
