Scheepvaart en jachten in Portugal: waarom Madeira (Portugal) een belangrijk knooppunt is voor maritieme bedrijven
Zeil zetten voor succes
Madeira (Portugal) biedt met zijn strategische ligging en robuuste International Business Centre (MIBC) een aantrekkelijke optie voor maritieme bedrijven die een sterke positie op de Europese markt willen verwerven. Voor bedrijven die zich bezighouden met goederenvervoer, zoals stookolie, LNG (of andere), of zelfs commerciële jachten, biedt Madeira een gunstig ondernemersklimaat met een gerenommeerd belastingkader dat is goedgekeurd door de Europese Commissie en gestroomlijnde registratieprocedures.
Als onderdeel van de MIBC is het Portugese International Shipping Register of Madeira (MAR), opgericht in 1989, uitgegroeid tot een toonaangevende keuze voor scheepseigenaren wereldwijd. Het staat op de whitelist van zowel het Paris MoU als het Med MoU en wordt niet beschouwd als een goedkope vlag. Schepen die bij MAR geregistreerd staan, varen onder Portugese vlag en zijn onderworpen aan alle internationale verdragen die Portugal heeft ondertekend.
In dit artikel worden de details beschreven die u moet weten als u een commercieel schip (scheepvaart- of jachtactiviteiten) wilt onderbrengen bij een maritiem bedrijf in Portugal, Madeira.
Uw maritieme bedrijf vestigen op Madeira
Het opzetten van een maritiem bedrijf in Portugal vereist een duidelijk, stapsgewijs proces dat is ontworpen om een soepele oprichting en exploitatie te vergemakkelijken. Bedrijven worden doorgaans geregistreerd op het Portugese eiland Madeira vanwege het bestaande juridische kader dat dergelijke structuren mogelijk maakt – namelijk de Madeira Internationaal Zakencentrum (MIBC)Het regime profiteert van de goedkeuring van de EU en voldoet aan de internationale eisen van de OESO en BEPS.
De reis naar oprichting
De procedure begint met de goedkeuring van de naam door het Nationaal Handelsregister (RNPC). Na goedkeuring wordt het bedrijf opgericht, meestal als een besloten vennootschap (Lda), waarvoor een authentieke akte vereist is. Daarna moet het bedrijf worden geregistreerd en gepubliceerd in het Staatsblad van de Autonome Regio Madeira (JORAM). Vervolgens dient u een verklaring van aanvang van de activiteit in en registreert u zich bij de Sociale Verzekeringsbank.
Het gebruik van de MIBC-structuur
Een licentieaanvraag wordt ingediend via Sociedade de Desenvolvimento da Madeira (SDM), de officiële concessiehouder van de MIBC. Deze aanvraag vereist gegevens zoals de bedrijfsnaam, het adres, de bedrijfsactiviteit, de investeringswaarde en het aantal banen dat u van plan bent te creëren.
Als de eigenaar niet op Madeira is gevestigd, moet een lokale vertegenwoordiger worden benoemd. Cruciaal is dat om in aanmerking te komen voor Belastingvoordelen van MIBCmoet uw bedrijf voldoen aan de Substance Requirements. Deze eisen omvatten doorgaans het creëren van ten minste één lokale baan voor niet-bemanningsleden (die belastingplichtig moeten zijn op Madeira) binnen zes maanden en een minimale investering van € 75,000 in activa binnen twee jaar na de vergunningverlening (als er minder dan 6 banen op Madeira worden gecreëerd).
Voorbeelden van de investeringsvereiste van € 75,000
Deze minimale investering van € 75,000 moet bestaan uit materiële of immateriële vaste activa en moet direct verband houden met de bedrijfsactiviteiten van de onderneming. Voor een maritiem bedrijf kunnen deze investeringen het volgende omvatten:
- Aankoop van een schip: De aankoop van een schip dat door het bedrijf in Madeira zal worden geëxploiteerd. Dit is met name relevant gezien de aard van een maritieme onderneming, aangezien het schip een primaire productieve activa is. Het is echter cruciaal dat het schip daadwerkelijk wordt gebruikt binnen de reikwijdte van de MIBC-gelicentieerde activiteiten van het bedrijf en bijdraagt aan de inkomsten – en, belangrijker nog, dat het schip ten minste op Madeira wordt gebruikt.
- Aankoop van kantoorpanden op Madeira, om als operationele basis van het bedrijf te dienen. Dit zorgt voor fysieke aanwezigheid en toont echte activiteit.
- Aankoop van gespecialiseerde maritieme software en IT-infrastructuur voor scheepsbeheer, logistiek, kaartlegging, communicatie of bemanningsbeheer. Deze zouden ontwikkeld of aangeschaft moeten worden op het eiland Madeira.
- Investering in professionele apparatuur Noodzakelijk voor de bedrijfsvoering, zoals navigatiesystemen, communicatieapparatuur of gespecialiseerde gereedschappen voor het onderhoud van schepen of de afhandeling van vracht.
- Verwerving van intellectuele eigendomsrechten Direct relevant voor de maritieme sector, zoals patenten voor innovatieve scheepvaarttechnologieën of handelsmerken voor bedrijfseigen diensten. Deze zouden ontwikkeld of gekocht moeten worden op het eiland Madeira.
Deze investeringen moeten identificeerbaar zijn, door het bedrijf worden beheerd en toekomstige economische voordelen genereren. Het is belangrijk dat ze productief of actief van aard zijn, en geen passieve financiële investeringen. Financiële investeringen/portefeuilles komen niet in aanmerking voor de investeringseis van € 75,000.
Overzicht van het belastingkader
De MIBC opereert onder een geloofwaardig en door de EU gesteund regime (met volledig toezicht), wat haar onderscheidt van andere jurisdicties met lagere belastingen. De MIBC is volledig geaccepteerd door de OESO als een onshore, EU-compatibele vrijhandelszone en staat niet op een internationale zwarte lijst.
De reden dat MIBC's een lager belastingtarief genieten, is omdat het regime wordt erkend als een vorm van staatssteun die is goedgekeurd door de Europese Commissie. Het regime voldoet aan de principes van de OESO, BEPS en de Europese Belastingrichtlijnen.
MIBC-belastingkader
Het MIBC van Madeira biedt het volgende belastingkader voor maritieme bedrijven:
- Vennootschapsbelasting (VB): Geniet van een verlaagd vennootschapsbelastingtarief van 5% op belastbaar inkomen uit activiteiten uitsluitend met niet-ingezeten Portugese entiteiten of andere MIBC-bedrijven. Vermogenswinsten op de activa van de onderneming worden eveneens belast met 5%.
- Vrijstelling van bronbelasting: Volledige vrijstelling voor dividenduitkeringen aan aandeelhouders die niet in het buitenland wonen (op voorwaarde dat zij niet afkomstig zijn uit rechtsgebieden die op de ‘zwarte lijst’ staan).
- Vrijstelling voor vermogenswinst: Geen belasting op uitbetalingen van vermogenswinst aan aandeelhouders op aandelen die niet woonachtig zijn in jurisdicties die op de ‘zwarte lijst’ staan.
- Vrijstelling voor overige betalingen: Geen bronbelasting op wereldwijde betalingen van rente, royalty's en diensten.
- Deelname Vrijstelling: Mogelijk komt u in aanmerking voor de Portugese deelnemingsvrijstelling voor dividenden en vermogenswinsten.
- Vrijstelling van bemanningsinkomstenbelasting: Niet-Portugese bemanningsleden op commerciële vaartuigen en jachten die in de MAR geregistreerd staan, zijn in Portugal vrijgesteld van inkomstenbelasting, op voorwaarde dat ze een publieke of particuliere verzekering hebben.
- Sociale zekerheid voor bemanning: Niet-Portugese bemanningsleden zijn onder bepaalde voorwaarden mogelijk niet verplicht bij te dragen aan de Portugese sociale zekerheid. Voor Portugese staatsburgers of ingezetenen geldt een totaal bijdragepercentage van 2.7% (2.0% werkgever, 0.7% werknemer).
- Verdragen ter voorkoming van dubbele belasting: Toegang tot Portugals uitgebreide netwerk van internationale verdragen ter voorkoming van dubbele belastingheffing.
- Zegelrecht en lokale belastingen: An 80% vrijstelling over zegelrecht, gemeentelijke onroerendgoedbelasting, overdrachtsbelasting, regionale en gemeentelijke toeslagen en andere lokale belastingen, op voorwaarde dat de andere partijen geen ingezetenen van Portugal zijn of tevens MIBC-bedrijven zijn.
- Investeringsbescherming: Profiteer van de door Portugal ondertekende verdragen ter bescherming van investeringen (die, uit ervaring, worden nageleefd).
BTW-regels voor schepen in Portugal: belangrijkste voordelen
Als EU-lidstaat biedt Portugal aanzienlijke btw-voordelen voor zowel de commerciële scheepvaart als de jachtsector. Deze voordelen zijn met name relevant voor bedrijven die opereren binnen het kader van het Madeira International Business Centre (MIBC). Inzicht in deze regels is essentieel voor kostenoptimalisatie.
Inzicht in de btw-status van uw schip
De BTW-regels voor de aanschaf of invoer van een schip zijn afhankelijk van de grootte en de leeftijd van het schip.
- Schepen korter dan 7.5 meter: Over deze vaartuigen hoeft in Portugal geen BTW te worden betaald, ongeacht of ze nieuw of gebruikt zijn.
- Schepen langer dan 7.5 meter (nieuw): In Portugal moet BTW worden betaald als het schip als ‘nieuw’ wordt beschouwd.
Een vaartuig wordt als ‘nieuw’ geclassificeerd als aan een van de volgende voorwaarden is voldaan:
- De verkoop vindt plaats binnen drie maanden na het eerste gebruik.
- De motor heeft minder dan 100 bedrijfsuren.
Schepen langer dan 7.5 meter (gebruikt): In Portugal hoeft u geen BTW te betalen als het schip op basis van bovenstaande criteria niet als ‘nieuw’ wordt beschouwd.
BTW-vrijstellingen en -aftrekposten
Echte commerciële vaartuigen kunnen profiteren van aanzienlijke BTW-vrijstellingen die de operationele kosten drastisch verlagen.
| Voor commerciële schepen | Voor commerciële jachten |
| De aanschaf, invoer, chartering, uitrusting, bevoorrading, reparatie en het onderhoud van vaartuigen die voornamelijk worden gebruikt voor de internationale commerciële scheepvaart (bijvoorbeeld vrachtschepen en tankers) zijn volgens het EU-recht over het algemeen vrijgesteld van btw. | Commerciële jachten die daadwerkelijk charteractiviteiten uitvoeren, profiteren in Portugal van een zeer gunstige btw-regeling. Dit omvat vrijstellingen voor de aanschaf en registratie, evenals voor de charteractiviteiten zelf. |
| Ook voor brandstof- en olieleveringen aan deze schepen geldt doorgaans geen BTW-tarief. | Bovendien zijn reparaties en onderhoud, evenals brandstof- en olieleveringen voor commerciële jachten, doorgaans vrijgesteld van btw. |
| Het belangrijkste criterium is het daadwerkelijke commerciële gebruik van het schip in internationale wateren. | Om in aanmerking te komen, moet het jacht daadwerkelijk worden gebruikt voor commerciële charteractiviteiten op volle zee en moet het over de juiste charterovereenkomsten en operationele gegevens beschikken. |
Extra btw-voordelen
- BTW-aftrekbaarheid en verlegging van heffing: Voor bedrijven die in Portugal btw-plichtig zijn (inclusief MIBC-entiteiten) kan de verleggingsregeling van toepassing zijn op intracommunautaire verwervingen. Dit betekent dat wanneer u een gebruikt schip koopt van een btw-geregistreerde leverancier in een ander EU-land, de koper verantwoordelijk is voor de btw-afdracht, wat vaak resulteert in een nettobetaling van nul voor in aanmerking komende commerciële activiteiten. Btw over in aanmerking komende operationele kosten kan ook worden teruggevorderd. Dit principe geldt ook voor verwervingen van buiten Europa.
- Geen BTW op exportverkopen: De verkoop van een schip voor export naar een land buiten de EU is niet onderworpen aan Portugese BTW.
Een cruciaal onderscheid: commercieel versus privégebruik
Het is van het grootste belang om te begrijpen dat deze aanzienlijke btw-voordelen bijna uitsluitend gelden voor echte commerciële operatiesPrivéjachten of vaartuigen die voor recreatief gebruik worden gebruikt, vallen bij invoer in de EU doorgaans onder het volledige Portugese btw-tarief (22% op Madeira). Het onderscheid tussen commercieel en privégebruik wordt streng gehandhaafd door de belastingdienst, en elke onjuiste voorstelling van zaken kan leiden tot zware boetes.
Aftrekposten en afschrijvingsmethoden voor kapitaalaftrek
In Portugal is het vermogen van een bedrijf om materiële activa zoals jachten en schepen af te schrijven voor fiscale doeleinden een belangrijk aspect van fiscaal management – wat kan zorgen voor optimalisatie van de tijdswaarde van geld en beter cashmanagement dat anders binnen de onderneming kan worden gebruikt. De regels zijn ontworpen om aan te sluiten bij het gebruik van de activa en de verwachte economische levensduur.
Methoden van afschrijving
De Portugese belastingwetgeving biedt bedrijven de keuze uit twee belangrijke afschrijvingsmethoden:
- Rechte lijn methodeDit is de meest gebruikelijke en eenvoudigste methode. De kosten van het actief worden hierbij gelijkmatig over de levensduur gespreid, met tarieven die over het algemeen overeenkomen met de standaardpraktijken in de sector.
- Degressieve methode: Deze methode maakt een hogere afschrijving mogelijk in de eerste jaren van de levensduur van een actief. Deze wordt berekend door een specifieke coëfficiënt toe te passen op het lineaire tarief. Dit is vooral gunstig voor activa die snel in waarde dalen.
De coëfficiënt voor de degressieve balansmethode is afhankelijk van de economische levensduur van de activa:
- Minder dan 5 jaar: 1.5
- 5 of 6 jaar: 2
- Meer dan 6 jaar: 2.5
Registratieprocedures
Hieronder vindt u de registratieprocedures voor respectievelijk schepen en jachten.
Scheepsregistratie
Het Internationale Scheepvaartregister van Madeira (MAR) biedt een concurrerende en gerenommeerde optie voor scheepsregistratie, met volledige EU-status.
Geschiktheid en eigendom
Commerciële vaartuigen Alle typen komen in aanmerking voor registratie. Hoewel er geen leeftijdsbeperkingen zijn, keurt de Technische Commissie van MAR vaartuigen per geval goed, rekening houdend met leeftijd, prestaties en de prestaties van de ISM-manager.
Eigendom vereist geen Portugees staatsburgerschap. Entiteiten kunnen in het buitenland gevestigd zijn en het is niet verplicht om een bedrijf op te richten in Madeira's IBC om een schip te registreren. Er moet echter wel een wettelijke vertegenwoordiger met voldoende bevoegdheden op Madeira worden aangewezen als de eigenaar niet lokaal is gevestigd.
Vereiste documentatie
Voor het registreren van een vaartuig is uitgebreide documentatie nodig, waaronder:
- Volmacht voor een lokale wettelijke vertegenwoordiger (indien van toepassing).
- Identificatie van de aanvrager.
- Verkoopfactuur (origineel of gecertificeerd afschrift).
- Certificaat van het vorige register en Verwijderingscertificaat (of bewijs van aanvraag).
- Toestemming van eventuele hypotheekhouders.
- Uitgebreide technische documentatie: veiligheidscertificaten, radiocertificaten, scheepsstationlicentie, klassecertificaat, certificaten voor laadlijnen/vervuilingspreventie, tonnagecertificaat, bemanningscertificaat, nalevingsverklaringen, plannen en bemanningsdocumentatie.
Enquêtes en nationaliteit van de bemanning
Schepen moeten worden geclassificeerd door een van de officieel erkende classificatiebureaus (bijv. ABS, LR, BV, DNV GL, RINA). Voor schepen ouder dan 15 jaar kan een aanvullende keuring vóór registratie worden aangevraagd.
Voor nationaliteit van de bemanningDe kapitein en 30% van de bemanning moeten Europeanen of Portugeestalige onderdanen zijn. Uitzonderingen zijn mogelijk om navigatie- en veiligheidsredenen, maar er zijn geen beperkingen voor andere zeevarenden.
Operationele en andere voordelen van MAR
Zelfs als de eigenaar niet de MIBC is, profiteren schepen die in MAR geregistreerd staan van:
- Certificering/Documentatie: Alle door Portugal geratificeerde internationale verdragen zijn van toepassing op bij de MAR geregistreerde schepen. De MAR staat op de Whitelist van het Memorandum van Overeenstemming van Parijs, wat een hoge kwaliteit garandeert. Certificaten worden in e-formaat uitgegeven.
- Hypotheken: Hypotheken kunnen onder elk buitenlands recht vallen.
Registratie van commerciële jachten
Madeira is ook een aantrekkelijke optie voor de registratie van commerciële jachten.
Geschiktheid en documentatie
Commerciële jachten met een romplengte tussen 7 en 50 meter en een maximale capaciteit van 12 passagiers plus bemanning komen in aanmerking. De documentatie is vergelijkbaar met die van commerciële vaartuigen, maar omvat specifieke jachtvereisten zoals prototypegoedkeuring, bouwcertificaat, actueel keuringsrapport, CE-typekeuringscertificaat, stationsvergunning en kleurenfoto's van het jacht.
Nationaliteit van de bemanning van jachten
Voor commerciële jachten gelden vaak soepelere nationaliteitsvereisten voor bemanningsleden. Hoewel de algemene MAR-regel voor commerciële vaartuigen van toepassing is, kunnen er vrijstellingen worden verleend om gegronde redenen.
Belasting- en operationele voordelen voor jachten
Commerciële jachten geregistreerd onder MAR genieten van:
- Belastingvoordelen voor bemanning: Vrijstelling van inkomstenbelasting voor bemanningsleden en lagere sociale lasten (2.7%).
- Toegang: Volledige toegang tot Europese en internationale wateren.
Dixcart Portugal Lda
Dixcart Portugal heeft in de loop der jaren diverse transportbedrijven bijgestaan en aan diverse internationale transportopdrachten gewerkt. Voor meer informatie kunt u contact met ons opnemen via: advies.portugal@dixcart.com.
