Regimul de deducere a dobânzii noționale din Malta - Ce tipuri de companii sunt cele mai susceptibile de a beneficia?
Malta a introdus regimul de deducere a dobânzii noționale (NID) la 1 Ianuarie 2018. La 8 august 2018, liniile directoare referitoare la NID au fost actualizate, în special tratamentul NID între companiile afiliate.
Ce este NID?
NID este un mod inovator prin care companiile își pot reduce, în circumstanțele corecte, obligațiile fiscale. Această opțiune este de cel mai mare interes pentru companiile cu solduri de capitaluri mari.
NID permite companiilor să deducă o dobândă noțională pe baza capitalului „de risc” al unei companii. Astfel de companii vor putea solicita o deducere pentru venitul exigibil pentru NID considerat a fi suportat din capitalul lor propriu. Anterior, în Malta dobânzile datoriei erau deductibile din impozit, în timp ce dividendele nu erau.
Capitalul „de risc” este definit ca: capital social, prime pe acțiuni, câștiguri reportate, datorii fără dobândă și orice alte capitaluri proprii.
Abilitatea de a alege între NID și sistemul de rambursare fiscală din Malta
De la începutul anului fiscal 2018, companiile malteze, inclusiv sediile permanente ale companiilor străine din Malta și parteneriatele, pot alege să utilizeze fie regimul de deducere a dobânzii noționale OR sistemul de rambursare a impozitului (6/7asta sau 5/7asta).
Sistemul de rambursare fiscală - alternativa la NID
Malta operează un sistem complet de impunere de impozitare care permite rambursări generoase de taxe. În majoritatea cazurilor, acționarii care nu sunt rezidenți în Malta pot solicita o rambursare a impozitului de 6/7 din impozitul plătit pe venitul activ utilizat pentru a plăti un dividend. Cu o rată a impozitului pe profit de 35%, aceasta are ca rezultat o cotă efectivă de impozitare de 5%. În cazul veniturilor pasive, cum ar fi dobânzile și redevențele, acționarii nerezidenți pot solicita o rambursare a impozitului a 5/7 din impozitul plătit pe venitul pasiv utilizat pentru plata unui dividend. Cu o rată a impozitului pe profit de 35%, aceasta are ca rezultat o cotă efectivă de impozitare de 10%.
NID în mai multe detalii
Deducerea noțională a dobânzii este calculată prin înmulțirea ratei dobânzii noționale * cu capitalul total al companiei la sfârșitul exercițiului financiar.
*Rata noțională a dobânzii este definită ca „rata fără risc”; randamentul actual până la scadență al acțiunilor guvernamentale din Malta, cu un termen rămas de aproximativ 20 de ani (acesta a fost de 3.940% în trimestrul 1 din 2024), plus o primă de 5%.
Caracteristici suplimentare ale NID
- NID revendicat într-un an nu poate depăși 90% din venitul impozabil al companiei. Orice exces poate fi reportat la nesfârșit, pentru a fi dedus din venitul impozabil în anii următori. Venitul rămas este impozitat la rata standard de 35%.
- Nu se plătește nicio rambursare fiscală acționarilor în cadrul regimului de deducere a dobânzii noționale și, prin urmare, elimină relevanța și necesitatea de a pune în aplicare o structură a companiilor cu nivel dublu.
Venituri noționale din dobânzi în raport cu acționarii
- În scopuri fiscale malteze, atunci când se solicită NID, acționarul (sau partenerul) va fi considerat că a primit acea sumă a dobânzii noționale ca venit.
- Cu toate acestea, dacă acționarul nu este rezident în Malta, venitul estimat din dobânzi va fi scutit de impozit în Malta, cu condiția îndeplinirii anumitor criterii.
Implicații de sincronizare
Contribuabilii pot solicita NID, pentru prima dată, pentru profiturile aferente anului fiscal 2017, deoarece aceste profituri sunt evaluate pentru impozitul pe venit în 2018.
Informatii suplimentare
Dacă aveți întrebări sau aveți nevoie de informații suplimentare, vă rugăm să contactați biroul Dixcart din Malta: advice.malta@dixcart.com sau adresați-vă contactului Dixcart obișnuit.
